Вычет НДС: просто о сложном

Все об этом вычете просто и понятно рассказывает Юлия Рагузина, консультант по налогам и сборам, основатель и руководитель компании, занимающейся бухгалтерским аутсорсингом, ООО «ДКБ Профучет».

  • должен быть «входящий» НДС, то есть должна быть покупка товаров, работ, услуг и т. п.;
  • если вы ввозите товар на территорию страны, то это должно быть выпуск или переработка для внутреннего потребления или временный ввоз и переработка вне таможенной территории, или ввоз товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления;
  • должны сами платить НДС;
  • произошел возврат товара или отказ от работы или услуг;
  • получили авансов;
  • подрядчики провели капитальное строительство;
  • оплатили товары, работы или услуги для выполнения строительно-монтажных работ;
  • купили объект незавершенного строительства;
  • получили имущество в качестве вклада в уставный капитал;
  • перечислили авансов в счет будущих поставок товара и т. д.;
  • произошла корректировка стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
  • оплатили покупку услуг, перечисленных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ (оказание рекламных услуг в сети «Интернет», услуги хостинга, предоставление доменного имени и пр.), у иностранной организации, состоящей на учете в налоговой инспекции.

Помимо этого, НДС разрешается принять к вычету по командировочным и представительским расходам.

Для того, чтобы заявить НДС к вычету недостаточно провести операцию или несколько операций, перечисленные выше. Важно, чтобы оплаченные вами, работы, услуги были приняты к учету и предназначались для операций, облагаемых НДС.

Не менее важно наличие счета-фактуры. Этот документ является вашим основанием для возмещения налога! Ошибки в нем ведут к отказу в возмещении.

Но счет-фактура — не единственный документ, на основании которого вы можете получить вычет. К таким документам также относится бланк строгой отчетности, а это авиа-и железнодорожные билеты, гостиничные счета и т. п.

Если вычет надо получить по импортированному товару, то следует учесть следующее:

  • вычету подлежит только фактически уплаченная сумма налога, у вас должны быть документы, подтверждающие оплату — ПП и иногда еще банковская выписка;
  • товар должен быть ввезен в страну через таможню для внутреннего потребления, временного ввоза и т. д.;
  • товар должен быть отражен в учете, и должны быть документы, подтверждающие это;
  • товар этот вы покупали для деятельности, подлежащей обложению НДС.

Для получения вычета всегда важен факт уплаты самого налога. Например, российская компания по налоговому законодательству должна удержать НДС у иностранной компании, незарегистрированной в налоговой инспекции, а затем перечислить его в бюджет. Такое случается часто, но не во всех случаях. Бывает, что местом реализации, к примеру, услуг не признается территория РФ, тогда и считать НДС не нужно. Но, если такая обязанность все-таки возникла, то плательщик НДС вправе вернуть уплаченную в бюджет сумму налога. Для этого налогоплательщик должен принять к учету покупку и самостоятельно выставить себе счет-фактуру.

Также следует обратить внимание на особенности деятельности IT-компаний, оказывающих услуги из перечня п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

Здесь есть нюанс. Иностранные такие компании признаются плательщиками НДС и стоят на учете в налоговой инспекции, но они не выставляют покупателям счета-фактуры. Однако клиенты все же могут получить вычет, если у них есть договор и расчетный документ.

В данной ситуации требуется, чтобы:

  • НДС был выделен отдельной строкой;
  • были указаны ИНН налогоплательщика и код причины постановки иностранного юридического лица на учет;
  • присутствовали документы на перечисление оплаты, включая сумму налога.

Часто случается так, что деятельность включает в себя как операции, облагаемые НДС, так и не подлежащие обложению налогом. Учет будет вестись разделено, и руководствоваться следует п. 4 ст. 170 НК РФ, где указано, что «входящий» НДС может приниматься к вычету, если товар, услуга и т. д. является объектом этого налога. А может учитываться в стоимости, если не является таким объектом. «Входящий» НДС по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, также заявляется к вычету либо учитывается в стоимости согласно пропорции.

Рассмотрим пример. Поступила партия деталей в количестве 5000 шт. на сумму 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб.

3000 деталей отпустили в производство (деятельность облагается НДС), 1000 деталей участвовали в операциях, не подлежащих обложению НДС. Остальные 1000 деталей использовались как в деятельности, облагаемой НДС, так без этого налога.

1000 деталей участвовали в деятельности, не облагаемой НДС, поэтому «входящий» НДС по ним будет учитываться в их стоимости.

Таким образом, «входящий» НДС, увеличивающий стоимость деталей, будет учтен в расчете по налогу на прибыль.

Оставшаяся часть деталей (их тоже 1000) участвует в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, не являющейся объектом налогообложения НДС. Для того, чтобы распределить налог нужно рассчитать пропорцию. Пропорция рассчитывается исходя из стоимости отгруженных товаров (работ и т. д.) в общей стоимости отгруженных товаров (работ и т. д.), переданных имущественных прав за налоговый период.

Вернемся к нашему примеру, ведь «входящий» НДС с оставшейся 1000 деталей, которая участвовала как в деятельности, облагаемой НДС, так и не облагаемой, не распределен.

Допустим, выручка от деятельности, облагаемой НДС, составила 2 000 000 руб. Общая выручка — 2 700 000 руб.

Таким образом, к вычету необходимо заявить 29 920 руб. (24 000 + 5 920). В стоимости деталей учитываем 10 080 руб. (8000 + 2080). Проверка: 29 920 + 10 080 = 40 000 руб. — это общий «входящий» НДС.

Кстати, можно не вести раздельный учет. Если доля затрат на товары (услуг и т. д.), не подлежащих налогообложению, не превышает 5% общей суммы таких трат. Если вы укладываетесь в эти рамки, то можете вычесть весь НДС.

Вычет «входного» НДС можно вернуть из бюджета. Для этого оформляется вычет. Оформить его можно в течение трех лет после возникновения такого права. Правило действует и в отношении товаров, импортированных на территорию РФ.

Но есть исключения.

Во-первых, вычеты по основным средствам, оборудованию к установке и/или нематериальных активов. Этот «входящий» НДС дробить нельзя.

Во-вторых, «входные» НДС по командировочным расходам. Их можно принять только в том периоде, когда они возникли, то есть в том квартале, когда был утвержден авансовый отчет по командировке. Перенести эти расходы на будущий период нельзя. Кроме того, эти расходы должны быть учтены в базе по налогу на прибыль.

Во-третьих, аналогичная ситуация и с вычетом по НДС за представительские расходы.

В-четвертых, есть свои нюансы и по рекламным расходам. Так, их разрешается заявлять в полном размере, даже если в налоговой базе по налогу на прибыль данные расходы превысили норматив.

Если говорит про нормативы, то стоит вспомнить ограничения по представительским расходам. Если сумма этих расходов превышает 4% от расходов на оплату труда в этот же отчетный период, то «входящий» НДС по представительским расходам можно заявить лишь в части расходов, не превышающих лимита, то есть 4-ех %. Все, что оказалось свыше, никуда не пропадет. Непринятый НДС в части сверхнормативных расходов одного квартала, можно заявить в пределах лимита в следующем квартале.

В-пятых, срок в три года не действуют относительно вычетов по полученным авансам и предоплатам. В таких ситуациях вычет производится в том же периоде, когда произошла отгрузка соответствующих товаров или были оказаны услуги.

«Правила работы с наличностью»

Налоговый кодекс РФ включает в себя положения, обязывающие налогоплательщиков восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Иными словами, необходимо увеличить налог к уплате в ряде случаев. Правила восстановления не являются едиными. Они различны в зависимости от того, в какой ситуации и в отношении какого имущества следует произвести возврат сумм теперь уже к уплате.

Так, восстановить НДС следует в отношении товаров (работ и т. д.), если они стали использоваться для операций, не облагаемых НДС. К таким случаям относится передача имущества в уставный капитал другой компании. При такой передаче весь «входящий» НДС, ранее заявленный к вычету, подлежит восстановлению.

В Налоговом кодексе РФ нет понятия «безопасная доля вычета по НДС». Однако в реальности она все-таки существует. В своей работе налоговые инспекторы применяют риск-ориентированный подход в оценке деятельности каждого налогоплательщика. И эти критерии риска являются общедоступными, то есть их может проанализировать каждый.

Важные показатели — рентабельность и налоговая нагрузка. Их можно узнать на сайте ФНС.

наш канал

Статья была подготовлена для вас порталом Sovcom.pro

Источник

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Есть льготы
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: